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臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區(qū)要知道!
華孝哲高級會計師
潤嘯財務

臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區(qū)要知道!

2024-07-29 09:17:28 至上知識點 18735726人瀏覽
精彩回答
01


臨時工工資屬于“工資”

還是“勞務報酬”?



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稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務報酬所得申報納稅。

看似有結(jié)論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關(guān)系呢?

可以這樣來看待這個問題:主要還是看你和這個臨時工是怎么約定的,怎么簽訂這個合同的。

(1)如果簽訂的是勞動合同,就是勞動關(guān)系。

按月正常發(fā)放工資的,“是否雇員”選擇“是”,填寫正常工資薪金報表。

企業(yè)應按照工資薪金給臨時工發(fā)放報酬,按照“工資薪金”代扣代繳個稅,同時需要幫臨時工代扣代繳社保。

“工資薪金”個稅執(zhí)行7級超額累進稅率:扣除數(shù)為5000元。支付員工的工資可以造工資表發(fā)放,不需要員工為單位提供發(fā)票。

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(2)如果簽訂的是勞務合同,就是勞務關(guān)系。

不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的,“是否雇員”選擇“否” ,填 寫勞務報酬報表。

企業(yè)應按照勞務報酬代扣代繳個稅,接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。

勞務報酬個稅的稅率為20%-40%。企業(yè)支付勞務費不可以造工資表抵扣成本,需要個人提供發(fā)票入賬。不過,個人提供勞務不超過500元的情況下,企業(yè)可以使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

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02



是否需要為臨時工繳納社保



大多數(shù)公司基本上都會有臨時工、實習生和試用期的員工,這些用工企業(yè)到底給交不交社保呢?

1、臨時工分為三種情況:

①簽訂勞動合同,定期發(fā)放勞動報酬。已經(jīng)簽訂了勞動合同,那肯定形成了雇傭關(guān)系,是一定要繳納社保的。

②簽訂勞務合同,這種屬于服務的關(guān)系,是不用繳納社保的。

③沒有簽訂合同,但是實際上已經(jīng)構(gòu)成了勞動關(guān)系。這種情況也屬于雇傭關(guān)系,也應該為其繳納社保。

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因此,臨時工交不交社保,取決于屬于上述哪一種情況!

2、實習生到單位來實習,不簽訂勞動合同,簽訂三方協(xié)議,有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報到止。沒有建立雇傭關(guān)系,不繳納社保!

3、試用期員工,根據(jù)《社會保險法》規(guī)定的,用人單位應當自用工之日起30天內(nèi)繳納社保。不繳納其實是不合法的,可以仲裁。

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試用期包含在勞動合同期限內(nèi),員工試用期也要交社保。

4、勞務派遣是由派遣單位繳納社保,但是,用工單位要為其繳納工傷,一旦出現(xiàn)傷亡會受連帶責任的。

5、還有三種人不用繳納社保:非全日制用工;退休返聘人員;聘用其他單位的停職人員。

所以,關(guān)于社保問題還要看用工的人員和形式,你明白了嗎?


03


臨時工性質(zhì)不同

做賬分錄也不同



臨時工性質(zhì)不同,做賬的方式、分錄一定是不同的!

1.企業(yè)直接聘用臨時工,與之簽訂勞務合同并按月定期支付報酬。

假設(shè)小編為A公司雇傭的臨時工,本月月結(jié)工資10000元。

賬務處理:

借:應付職工薪酬  10000

   貸:銀行存款  9710

         應交稅費—個人所得稅  210 其他應收款——社保(個人部分) 80

2.企業(yè)與臨時工未簽訂勞務合同,偶爾按次收費的,不存在聘用關(guān)系,臨時工提供勞務,不存在實際雇傭關(guān)系。

企業(yè)不需要為其代扣個稅,只需按勞務費處理。這類臨時工需要去稅務局代開勞務發(fā)票,企業(yè)財務人員憑票入賬。

假設(shè)小編為B公司雇傭的臨時工,本月月結(jié)工資10000元。

賬務處理:

借:管理費用—勞務費  10000

   貸:銀行存款  10000

財務人員在做賬方面,一定要把握好臨時工是屬于哪一種性質(zhì),不要盲目做錯賬哦!


04


支付勞務報酬的5大誤區(qū)

大家注意防范!



誤區(qū)一支付自然人的勞務報酬,不需要發(fā)票就可以稅前扣除。

糾正:以上理解是錯誤的,前面也說,企業(yè)支付自然人的勞務報酬,需要取得發(fā)票,才可以稅前扣除。

實務中,一說到勞務費發(fā)票,企業(yè)和提供勞務的個人都很惆悵。個人不開具發(fā)票,企業(yè)沒法稅前扣除,而個人之所以不愿意開具發(fā)票的原因一是嫌麻煩,二是不想繳納增值稅。

這里小編也借此給大家說下企業(yè)和個人可以節(jié)稅的幾個方案:

1、成立個體戶

成立個體戶有時企業(yè)會對個人支付較高昂的勞務費,例如咨詢費、設(shè)計費等,對于長期合作的,企業(yè)可以協(xié)助對方成立個體戶,并申請核定征收,可以降低個人所得稅的稅負,同時企業(yè)也不用代扣個稅,對雙方都更有利。

在有稅收優(yōu)惠政策地新辦個體工商戶,可以享受個人經(jīng)營所得稅核定征收的政策。個體戶核定征收后稅率低,個稅額定在0.3%-1.5%不等,增值稅普票1%,專票1%或3%,附加稅0.06%。

需要注意的是,個體戶核定征收的年開票額有一定限制,一般不超過450萬。根據(jù)企業(yè)支付情況選擇合適的個體戶進行注冊核定。

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2、通過園區(qū)開具發(fā)票

通過園區(qū)開具發(fā)票,不需要個人到場,園區(qū)工作人員可以代替?zhèn)€人憑借合同、流水等資料去稅務機關(guān)代開發(fā)。而且通過園區(qū)代開的發(fā)票可以享受到個稅核定征收政策,一般按照個人經(jīng)營所得進行核定個稅在0.5%-1.5%左右,增值稅1%、附加稅0.06%。

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3、通過靈活用工平臺處理

企業(yè)在勞務用工時,如果有大量零星人員,且無法取得自然人代開的勞務費發(fā)票。

比如社交電商、微商、電商等行業(yè)就是通過“裂變”利用用戶自身流量進行多級分銷傳播!

這個時候,可以通過像靈活用工平臺解決,間接與個人建立勞務關(guān)系,這樣,企業(yè)可以取得靈工平臺開具的6%增值稅專用發(fā)票入賬,同時,也無需個人再去代開發(fā)票,靈活用工平臺還會為個人代扣代繳個稅,可謂一舉三得。

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靈活用工方案類似一個支付方,既能解決“公轉(zhuǎn)私”問題,還能解決稅務問題,能給企業(yè)提供發(fā)票以及給個人報個稅,不管是小規(guī)模還是一般納稅人都有不同的方案解決。

誤區(qū)二支付自然人的勞務報酬,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務局征收個人所得稅。

糾正:

1、自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。在次年進行個人所得稅匯算清繳,適用3%-45%的個稅稅率。

2、如果自然人是通過園區(qū)代開發(fā)票的,在代開發(fā)票完結(jié)會直接完稅,不會計入年底匯算清繳。前面也給大家說了園區(qū)代開發(fā)票可以節(jié)稅的方案。

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